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纳税信用等级

　　纳税信用等级是指税务机关根据纳税人履行纳税义务情况，依据《纳税信用等级评定管理试行办法》规定的标准进行评定的基础上，就纳税人在一定周期内的纳税信用所评定的等级。

1 目录

　　定义

　　评定指标

　　纳税信用等级

　　纳税评定

　　纳税信用等级的查询

2 定义

3 评定指标

　　（一）税务登记情况

　　1．开业登记；

　　2．扣缴税款登记；

　　3．税务变更登记；

　　4．登记证件使用；

　　5．年检和换证；

　　6．银行账号报告；

　　7．纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）。

　（二）纳税申报情况

　　1．按期纳税申报率；

　　2．按期纳税申报准确率；

　　3．代扣代缴按期申报率；

　　4．代扣代缴按期申报准确率；

　　5．报送财务会计报表和其他纳税资料。

　（三）账簿、凭证管理情况

　　1．报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件；

　　2．按照规定设置、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算；

　　3．发票的保管、开具、使用、取得；

　　4．税控装置及防伪税控系统的安装、保管、使用。

　（四）税款缴纳情况

　　1．应纳税款按期入库率；

　　2．欠缴税款情况；

　　3．代扣代缴税款按期入库率。

　（五）违反税收法律、行政法规行为处理情况

　　1．涉税违法犯罪记录；

　　2．税务行政处罚记录；

　　3．其他税收违法行为记录。

　　指标累计值为100分，具体分值为：税务登记情况15分；纳税申报情况25分；账簿凭证管理情况15分；税款缴纳情况25分；违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。

4 等级分类

　　信用等级分为A、B、C、D四级。A级信用最高，D级信用最差。

　　A级信用

　　考评分在95分以上的，为A级。

　　但有下列情况之一的，不得认定为A级：

　　（一）具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；

　　（二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）新发生欠缴税款情形的；

　　（三）不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；

　　（四）评定期前两年有税务行政处罚记录的；

　　（五）不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。

　　B级信用

　　通过对评定指标进行考评考评分在60分以上95分以下的，为B级。

　　但至评定日为止有新发生欠缴税款5万元以上的（自评定日起向前推算两年内发生，至评定日尚未清缴的），不具备评定为B级纳税人的资格。对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为B级管理。

　　C级信用

　　考评分在20分以上60分以下的，为C级。

　　特殊情形，考评分超过60分，但有下列情形之一的纳税人，一律定为C级：

　　（一）依法应当办理税务登记而未办理税务登记的；

　　（二）评定期内同时具备按期纳税申报率在90%以下，纳税申报准确率在

　　70%以下，应纳税款按期入库率在80%以下，代扣代缴申报准确率在80%以下，代扣代缴税款入库率90%以下的；

　　（三）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的；

　　（四）纳入增值税防伪税控系统的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的；

　　（五）应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的。

　　D级信用

　　考评分在20分以下的，为D级。

　　若有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为D级：

　　（一）具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的；

　　（二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税犯罪行为记录的；

　　（三）骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回的。

5 纳税评定

　　纳税信用等级两个纳税年度评定一次，采用申报评定和审核评定相结合的办法。A级纳税信用等级实行申报评定制，B、C、D级纳税信用等级实行审核评定制。

6 等级查询

　　可以通过各地地方税务局网站查询相关纳税信用等级公告查询，或者可以通过地方税务局网站提供的相关查询系统进行查询。

参考资料

1、纳税信用等级．百度百科[引用日期2014-09-14] ．

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