小贷行业贷款余额拟破8000亿 酝酿统一会计核算

信息来源：21世纪经济报道 作者：王冠     2014-01-13 20:10    knroman

与一般生产企业及流通企业的经营行为不同，小额贷款公司主要以经营贷款业务为主，贷款的发放回收均以货币资产的形式体现，公司贷款经营的质量形态表明并决定货币资金的有效利用及循环周转。

李全举了一个例子，比如在湖南浏阳某地，小额贷款公司主要是针对花炮类企业发放贷款，这就要考虑到相关资产有可能发生损失的特殊性；而在内蒙古某地，小贷公司则更多针对农户提供贷款服务，其中更多的是养殖业，这就可能涉及到诸如生物资产等会计科目。

另外，小额贷款公司不具备吸收存款的功能，对外直接投资和资产管理功能有限，因此需要限制对其交易性金融资产、持有未到期金融资产等类别资产的经营。

而从核算内容来看，由于小贷公司的业务范围有限，其核算内容主要是小额贷款业务和规定范围内的中间业务，但不应包括担保业务、融资租赁业务的核算。

李全建议根据实际情况，各地小贷公司可以在统一会计规范上自行增设、减少或者合并一些科目，会计规范应该留有空间。

衡量贷款减值准备情况

按照行业属性及相关规定，小贷公司在业务上只贷不存，不得从事贷款以外的诸如票据贴现、信托、股权投资、融资租赁等其他金融业务，核算内容主要围绕“资金投资——发放贷款--收回贷款”这一资金循环过程展开。

因此，在上述会议的多位参会人士看来，小贷行业的会计核算内容具有单一性，从而具有在全国范围内统一会计制度的可能性。

但就现状而言，全国各地小额贷款公司在会计核算办法的原则上存在共性，而从具体操作来看，则存在会计核算方法不统一、会计科目不对接、业务规定不统一、扶持政策不协调以及监管政策不统一等问题，因此无法实现行业的政策扶持、监管流程乃至信息化的全国统一。

而即使在接入央行征信系统的试点过程中，也不乏小贷公司违规操作的案例，比如，根据广州市越秀区法院通报，越秀海印小额贷款公司向同一企业发放3300万元贷款。根据《广东省小额贷款公司管理办法（试行）》，小贷公司“贷款利率上限不得超过人民银行公布的同期同档次贷款基准利率的4倍”，且对于同一借款人“贷款余额上限为500万元”。

李全指出，基于小贷公司的业务特点，应当注重风险防范和内部控制的完善，因此需要定期对发放贷款的减值损失情况进行评估，对在测试中未发现现金流减少的贷款，公司还应该对是否存在预计未来现金流减少的迹象进行判断，以确认是否需要计提减值准备。

他建议小贷公司贷款减值准备情况应参考商业银行年报中的“贷款质量分析”。对于贷款质量的分析，不仅是会计核算的需要，而且能够帮助小贷公司明确不良贷款的特征。在发放贷款审核时需要对这些特征进行关注，从而有助于降低不良贷款率，减少小贷公司的经营风险。

而在征求意见稿中，新会计准则明确了贷款减值的客观依据，规定企业在资产负债表日应进行账面价值检查，有客观证据表明发生减值的，应确认减值损失，计提减值准备。对于没有客观证据表明发生减值的贷款，都不计提减值准备。

关键词:  

         小额贷款