2019年度全国会计专业技术资格考试辅导教材调整修订主要内容（中级会计实务）

信息来源：财政部    2020-06-18 17:25    knroman

增加：【例11-6】甲公司系增值税一般纳税人，在2×18年6月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为800 000元，增值税税额为104 000元，款项尚未收到；该批商品成本为640 000元。6月30日，乙公司在验收过程中发现商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上（不含增值税税额）给予5%的减让。假定甲公司已确认收入；并已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。甲公司的账务处理如下：
（1）2×18年6月1日销售实现。
借：应收账款——乙公司904 000
贷：主营业务收入——销售××商品800 000
应交税费——应交增值税（销项税额）104 000
借：主营业务成本——销售××商品640 000
贷：库存商品——××商品640 000
（2）2×18年6月30日发生销售折让，取得红字增值税专用发票。
借：主营业务收入——销售××商品40 000
应交税费——应交增值税（销项税额）5 200
贷：应收账款——乙公司45 200
（3）2×18年收到款项。
借：银行存款858 800
贷：应收账款——乙公司858 800

 

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倒数14

删除：企业应付客户对价……冲减交易价格。

 

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