【每日一练-中级会计实务】调整分录的编制

信息来源：金融范    2015-03-12 09:58    knroman

　　【学员提问】
　　②对乙公司的调整分录：
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 　100
　　　　存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　150
　　　　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　 　　250
　　借：管理费用　　　　　　　　　 　 10[（900-800）/10]
　　　　贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　10
　　借：营业成本　　　　　　　　　　60[（350-200）×40%]
　　　　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　——老师 ，什么情况下要做对乙公司的调整分录，什么时候不用做乙公司的调整分录啊？我看类似的题目，有的做了这步调整分录，有的没有做？有些糊涂，为什么这么做分录也不明白
　　对净利润的调整我是这么理解的，请老师帮我看看哪儿不对
　　调整后乙公司2014年净利=576-（900-800）/10-（350-200）*（1-40%）-（5-3）*40-（（100-60）-（100-60）/5/2）=360
　　是不是缺着固定资产处理时40万的营业外收入

　　【老师解答】
　　【答】这个是调整分录，如果只让编制抵消分录，那就不用编制这个调整分录了
　　对净利润的调整我是这么理解的，请老师帮我看看哪儿不对
　　调整后乙公司2014年净利=576-（900-800）/10-（350-200）*（1-40%）-（5-3）*40-（（100-60）-（100-60）/5/2）=360
　　是不是缺着固定资产处理时40万的营业外收入
　　【答】应该是（350-200）*0.4，这个是投资时点账面公允不一致，不是内部交易的存货。如果是取得投资时点存在的存货公允价值与账面价值不一致，那考虑的是出售部分，因为个别报表是按账面价值结转成本，而投资方认公允，所以应该是公允结转成本，这样就会使利润减少，所以减去多结转的成本。这个只有在存货出售时才会发生。
　　对于减去未销售的部分的是内部交易形成的，对于内部交易如果已经销售了，这个未实现部分就实现了，那调整时就不用处理了，但是剩余的还是未实现的还要减去。
　　之后您还少关于应收账款的，要加上10
　　借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　　10
　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　所以最终是=576-（900-800）/10-（350-200）*40%-（5-3）*40-（（100-60）-（100-60）/5/2）+10=400

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         中级会计实务    调整分录