【每日一练-中级会计实务】递延所得税资产

信息来源：金融范      2015-03-26 11:30     knroman

　　学而时习之，温故而知新，备考路上小编与您一路同行！

　　【考点】：递延所得税资产，如题案例分析

　　2013年12月31日预提产品质量保证费用100万元，2014年发生产品质量保证费用100万元。要求：简要叙述该事项对2013年和2014年所得税的影响。

　　正确答案：

　　2014年由税前会计利润计算应纳税所得额时应纳税调减100万元，2014年少交所得税=100×25%=25（万元）。

　　站在2013年12月31日看，以后少交所得税25万元，应确认递延所得税资产25万元。

　　2013年12月31日，负债（预计负债）账面价值100万元，负债（预计负债）计税基础0。

　　【学员提问】

　　这道题想问，在13年质量保证金已经计入到销售费用影响损益了，为什么还作为14年的递延所得税资产呢

　　难道在13年的时候因为税法上因为没有实际发生作为了纳税调减吗？

　　13年做纳税条件，再作为递延所地说资产，这不是很麻烦吗？减去了再加回来。

　　【老师回答】

　　这道题想问，在13年质量保证金已经计入到销售费用影响损益了，为什么还作为14年的递延所得税资产呢

　　理解有误，这里的意思是站在2013年看14年发生时可以纳税调减100，所以14年发生时可以少缴税25，那么13年看14年相当于未来期间少缴税，所以产生可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产，这个是13年确认的，而不是14年

　　难道在13年的时候因为税法上因为没有实际发生作为了纳税调减吗？

　　纳税调减是14年做的，正因为未来期间可以纳税调减，所以对于13年来说税法上是不承认计入销售费用的部分，所以要纳税调增

　　13年做纳税条件，再作为递延所地说资产，这不是很麻烦吗？减去了再加回来

综合上述回答，正确的是13年确认递延所得税资产并作纳税调增，也就是未来少缴税当期就要多缴，未来多缴税当期就要少缴，这才是暂时性差异，您再理解一下。

关键词:  

         会计实务    递延所得