【每日一练-经济法】运费是否含税的判断

信息来源：金融范      2015-03-26 11:19     knroman

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　　【考点】运费是否含税的判断，如题

　　甲企业为增值税一般纳税人，2014年4月发生以下业务：
　　（1）购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.20万元。
　　（2）购进一批低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。
　　（3）采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。
　　（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
　　（5）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。
　　已知：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0。
　　要求：
　　（1）计算该企业当月可以抵扣的增值税进项税额；
　　（2）计算该企业当月的增值税销项税额；
　　（3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。
　　正确答案：
　　（1）可以抵扣的进项税额=10.20＋8×（1-1/5）=16.60（万元）
　　（2）销项税额=9000×0.05×1/3×17%＋（200＋500）×0.05×17%=31.45（万元）
　　（3）应缴纳的增值税税额=31.45-16.60=14.85（万元）。
　　知识点：增值税的计税方法
　　答案解析：
　　（1）购进的固定资产（挖掘机）进项税额可以抵扣；（2）当期购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失，其对应的进项税额不得抵扣；（3）将自产货物用于集体福利、无偿赠送他人，视同销售，应根据该纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计算销项税额；
　　（4）采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天（与当期实际收到多少货款无关）；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　【学员提问】
　　如果要是涉及运费抵扣的话是不是就是运费的价款除以1加11%乘以11%？
　　【老师回答】
　　不一定，要看清楚是否属于含税金额；如果是含税金额，那么是需要进行价税分离的；如果不是含税金额，直接乘以税率即可得出进项税额；
　　但是考题中一般都是出现取得增值税专用发票来判断是否可以抵扣进项税额以及是否是含税金额；一般的取得增值税专用发票的，进项税额是准予抵扣的，增值税专用发票上面注明的金额也是不含税金额。
如果取得普通发票，那么是不得抵扣进项税额的情形。您了解一下。

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